Налоговая отчетность за 2020 год: учитываем особенности состав | GB_BY Главный Бухгалтер

Налоговая отчетность за 2020 год: учитываем особенности составления налоговых деклараций по НДС
#НДС

Ситуация:
С 1 октября 2020 г. по 31 марта 2022 г. Указом № 512 продлен мораторий на увеличение базовой арендной величины и арендной платы за пользование недвижимым имуществом. Предыдущий срок моратория на увеличение базовой арендной величины был установлен до 30 сентября 2020 г.

Вопрос:
В каком периоде арендодателю необходимо произвести корректировку налоговой базы по НДС, а арендатору – корректировку вычетов в связи со вступлением новой нормы законодательства?

Ответ:
Корректировку налоговой базы следует производить в 2021 г.

Обоснование:
Срок действия моратория на увеличение базовой арендной величины и арендной платы за пользование недвижимым имуществом пролонгирован по 31 марта 2022 г., и данный порядок распространяет свое действие на отношения, возникшие с 1 октября 2020 г. (подп. 1.6 п. 1 Указа № 512).

При перерасчете арендной платы в сторону уменьшения за октябрь, ноябрь, декабрь 2020 г. корректировку налоговой базы по НДС арендодатель должен производить в соответствии со ст. 129 НК в 2021 г. на основании согласованного арендодателем и арендатором уменьшения стоимости услуг (арендной платы), выставленного арендодателем дополнительного (исправленного) ЭСЧФ, подписанного арендатором электронной цифровой подписью (ЭЦП), если ранее выставленный ЭСЧФ был уже подписан арендатором.

Важно! Отражение в налоговой декларации (расчете) по НДС суммы уменьшения оборота по реализации применительно к дате подписания арендатором дополнительного (исправленного) ЭСЧФ, выставленного арендодателем, производится в порядке, установленном п. 4 ст. 129 НК. Корректировку налоговых вычетов по НДС в сторону уменьшения арендатор должен производить на основании п. 18 ст. 133 НК в том отчетном периоде, на который приходится согласованное арендодателем и арендатором в установленном порядке уменьшение стоимости услуг (арендной платы).

Читайте другие ответы на вопросы, подготовленные Свидинской Т. В., начальником управления информационно-разъяснительной работы инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по г. Минску.